ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 25.01.2008 N

<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 25.01.2008 N 18-12/3/006295@
<О ПРАВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ИСПОЛЬЗУЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ТОВАРОВ, КОТОРЫЕ БЫЛИ ПРОДАНЫ И ОПЛАЧЕНЫ ПОКУПАТЕЛЯМИ В 2008 ГОДУ>

Вопрос: С 1 января 2008 года индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, меняет объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2007 году предприниматель приобрел товары, которые были проданы и оплачены покупателями в 2008 году. Вправе ли он включить в состав расходов затраты по приобретению указанных товаров?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 25 января 2008 г. N 18-12/3/006295@

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу налогоплательщики вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации .
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров.
На основании статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом .
Таким образом, моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, считается день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
Следовательно, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, в состав расходов включается стоимость товаров, приобретенных и оплаченных поставщикам, а также реализованных и оплаченных покупателями.
В связи с этим индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, вправе учитывать в составе расходов затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина